Terminos Tributarios

DGII: Dirección General de Impuestos Internos

DGA: Dirección General de Aduanas

OFV: Oficina Virtual

RNC: Registro Nacional de Contribuyentes

ITBIS: Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

Form. IT-1: Formulario de Declaración de ITBIS

IVA: Impuesto al Valor Agregado

ISC: Impuesto Selectivo al Consumo

NCF: Número de Comprobantes Fiscales

Términos de la Tesorería de la seguridad social

RSFS  retención seguro familiar de salud

CSFS  contribución seguro familiar de salud

RP retención pensión

CP contribución pensión

SRL  seguro de riesgo laboral

AV aporte voluntario

 PCA per cápita adicional

 IR  interés y recargos

CR  crédito 

Medición de impuestos diferidos

Medición de impuestos diferidos

Tasas impositivas

La tasa impositiva es el porcentaje (%) de impuestos que corresponde pagar al fisco por algo que la ley manda.

Una entidad medirá un activo o pasivo por impuestos diferidos usando las tasas impositivas y la legislación que hayan sido aprobadas, cuyo proceso de aprobación este prácticamente terminado, en la fecha sobre la que se informe.  Una entidad considerará las tasas impositivas cuyo proceso de aprobación este prácticamente terminado cuando los sucesos futuros requeridos por el proceso de aprobación no hayan afectado históricamente al resultado ni sea probable que lo hagan.

Cuando se apliquen diferentes tasas impositivas a distintos niveles de ganancia fiscal, una entidad medirá los gastos (ingresos) por impuestos diferidos y los pasivos (activos) por impuesto diferidos relacionados, utilizando las tasas medias aprobadas, o cuyo proceso de aprobación este prácticamente terminado, que se espera que sea aplicables a la ganancia (o pérdida) fiscal de los periodos en los que se espere que el activo por impuesto diferido se realice o que el pasivo por impuesto diferido se liquide.

La estimación del resultado fiscal futuro incluye lo siguiente:

1.      Pérdida o ingresos sin incluir la reversión de diferencias temporarias

2.      Reversión de diferencias temporarias

La Exoneración fiscal es una reducción temporaria o eliminación del impuesto a las ganancias que suele ser utilizada como incentivo para fomentar la inversión o estimular el crecimiento de determinadas industrias por el gobierno.

La medición de los pasivos por impuestos diferidos y los activos por impuestos diferidos reflejara las consecuencias fiscales que se derivan de la forma en que la entidad espera en la fecha sobre la cual se informa o liquidan el importe en libros de los activos y pasivos relacionados.

Dado que la base fiscal de un activo es igual al importe que habría sido deducible por obtener ganancias fiscales si el importe en libros se hubiese recuperado a través de la venta al final del periodo sobre el que se informa, la medición de un activo por impuesto diferidos reflejara las reflejara las consecuencias fiscales que tendría el uso del activo solo cuando la entidad espera recuperar su importe en libros mediante el uso y estén disponibles las mismas deducciones disponibles ya sea por la venta o por el uso de dicho activo. 

En otras palabras:

·         Si las deducciones disponibles por la venta, no son iguales a las deducciones disponibles por el uso, una entidad medirá los activos y pasivos por impuestos diferidos a la tasa impositiva que se aplicaría si el activo fuera vendido.

·         Si están disponibles las mismas deducciones ya sea por la venta o por el uso del activo, la entidad medirá el activo y pasivo por impuestos diferidos a la tasa impositiva que se aplique al método esperado de recuperación del importe en libros de los activos por parte de la entidad.

Corrección Valorativa

Una entidad reconocerá una corrección valorativa para los activos por impuestos diferidos de modo que el importe en libros pero iguales al importe máximo que es probable que recupere sobre la base de las ganancias fiscales actuales o futuras.

Una entidad reconocerá una corrección valorativa si, sobre la base de la evidencia disponible, es mayor la probabilidad de que no haya ganancias fiscales suficientes para realizar el incentivo fiscal.

La NIIF para las PYMES no exige la elaboración de previsiones detalladas, proyecciones ni otros desgloses para justificar el no reconocimiento de una corrección valorativa. El nivel de desglose es una cuestión de criterio. Cuando más dudas haya de que el activo por impuestos diferidos se pueda realizar, mas importante será el desglose a realizar. 

Dirección Aduana de Rep. Dominicanas

Terminologías Aduanales: 

Abordo: es el acto en cual se coloca una mercancía dentro de una embarcación para su transportación.

Aduana: es la relación de comercio internacional que sirve para regular el intercambio de mercancía a través de  los países estableciendo las normativas legales para dicho tráfico.

Ad-Valorem: establece el porcentaje de derechos aduanales que deben aplicarse a las importaciones dependiendo de su valor o coste.

Aforo: es la codificación tarifaria y arancelaria a los artículos importados.

Análisis: es el estudio que se le realiza a las mercancías importadas cuando sus componentes son difíciles de determinar y es necesarios para aplicar su codificación correctamente.

Alalc: es la Asociación Latino-Americana de Libre comercio la cual se creó para  regular la armonía de varios países respecto al comercio exterior. Pero al no poder cumplir con sus objetivos, en sustitución se creó a la Aladic la Asociación Latino-Americana de Integración.

Aparejo: es el conjunto de velas cuerdas y poleas que se utilizan para las maniobras de conducción de las embarcaciones.

Arancel: es el libro en donde se encuentran las codificaciones de los gravámenes impositivos (impuestos) a las importaciones y exportaciones.

 Atracar es colocar la embarcación a nivel del puerto.

Avería: es el deterioro por algún accidente de la mercancía importada.

Barco y buque: son un medio de transporte de mercancías o personas por vía marítima impulsada por velas o maquinarias, con la diferencia que los buques son de mayor escala.

Bulto: es un cuerpo utilizado para envolver o empacar otros objetos.

Cabotaje: navegación dentro del área costera.

Calado: distancia entre la línea de flotación y la base de su quilla que establece su capacidad de carga en relación a su línea de flotación.

 Certificación de origen: documento que expide un país de procedencia de una importación cuando no hay en dicho país consulado Dominicano.

Conocimiento de Embarque: documento oficial, que establece la legitimidad de propiedad  de una importación.

Consignatario: persona a quien se le envía una importación desde el exterior.

Comprobación: revisión entre los documentos originales de importación y las copias de Aduanas que realizan los funcionarios de Aduana.

Contrabando: Mercancía entrada al país sin haber cumplido con el pago de los derechos e impuestos.

Colecturía de Aduana: dependencia oficial encargada de recolectar las recaudaciones fiscales en los puertos habilitados por la DGA.

Declaración: es la presentación a Aduanas de los documentos que amparan una importación.

Decomiso: confiscación de una mercancía por causas justificadas.

Derecho: es la tarifa impositiva sobre las importaciones o exportaciones de un país.

Desestimar: es cuando una solicitud es rechazada.

Drawback: es cuando se paga la totalidad de los impuestos como en forma de depósito de la materia prima a exportar, y estos se le retornan al sector exportador en productos terminados menos el 10% de gastos administrativos.

Embarcador: persona responsable de hacer llegar la mercancía a su lugar de destino.

Embalaje: empaquetar mercancía para ser enviada de un lugar a otro.

Estiba: es la correcta colocación de la carga.

Estribor: costado derecho de un barco. Popa: parte trasera del barco. Proa: parte delantera del barco.

Exento: algo está exento cuando no está obligado al pago de derechos e impuesto por una concepción especial.

Fisco: es el representante del Estado para la captación de recaudaciones fiscales.

Fitosanitario: es la certificación del departamento de sanidad animal del Ministerio de Salud Pública cuando un producto de género animal es apto para su importación y exportación.

Flete: importe pagado por un embarcado para transportar una mercancía.

Fraude: practica de engañar deliberadamente a la otra parte en cualquier.

GATT: Acuerdo General de Comercio y Aranceles es un acuerdo de igual de oportunidades para el comercio entre los países miembros.

Granel: mercancía para exportar e importar colocada en la bodega del barco de manera  suelta.

Impuesto: es una obligación, gravamen o cantidad aplicada a la entrada y salida de una mercancía del país, para proteger el mercado nacional.

Importador: persona que compra o trae una mercancía desde el exterior.

Kilo bruto: peso de la mercancía importada incluyendo la envoltura como indica la documentación. Kilo neto: es el peso real de la mercancía sin envolver.

Lastre: instrumento utilizado en una embarcación para estabilizarla.

Liquidación: es el cálculo final para determinar el pago de impuesto de una importación.

Manifiesto: formulario donde se detallan las mercancías a transportar por una embarcación.

Manifiesto suplementario: este es un documento preparado por el capital y avalado por un agente naviero, cuando se tenía a bordo una mercancía especial.

Merciología: cuando un articulo tiene más de una materia prima en su composición, se toma la de mayor cantidad o de mayor valor.

NAB: Nomenclatura Arancelaria de Bruselas, que sirvió de base para la estructuración de nuestro Arancel de Aduana.

Naviera: empresa propietaria de los navíos o buques que realizan el transporte de las mercancías.

Reclamación: es una queja presentada por escrito en Aduanas por parte del importador, por la aplicación incorrecta de impuestos o verificaciones a su mercancía importada.

Reembarque: es el retorno de la mercancía a su país de origen, por causas justificadas.

Remolque: es una embarcación pequeña con motores de fuerza para acarrear embarcaciones más grandes.

Reverificar: es verificar nuevamente una mercancía para completar su proceso de valoración o codificación tarifaria antes de liquidarla finalmente.

Ronear: símbolo que se coloca en una cantidad para indicar que necesita ser revisada y corregida.

Sobordo: es una planilla detallada de la mercancía que contiene la carga de un buque firmada por el cónsul de Dominicano, para ser canceladas en Aduanas y declaradas por sus interesados.

Subasta: es un procedimiento de venta que se realiza por un departamento de Colecturía de Aduanas cuando una mercancía dura más de 6 meses en el puerto sin ser recogida.

Tarifa: es la relación que sirve como base para la aplicación de los impuestos arancelares de una mercancía importada.

Tasa: es un precio oficial para circulación de un servicio. 

Estados financieros Básicos

Estados financieros Básicos 

Los registros e informes se elaboran periódicamente en todas las corporaciones, para diversos usos, para los usuarios de la información financiera como son: los dueños, administradores, acreedores y organismos reguladores.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en ingles (Generally Accepted  Accounting Principles GAAP) son las normas de práctica y procedimiento que estable los lineamientos que se deben emplear para la elaboración y actualización de los registros e informes  financieros los cuales son autorizados por el Consejo de Estándares de Contabilidad  Financiera (Financial Accounting Stardars Board, FASB). Que es el organismo regulador de la profesión  contable.

Informe para los accionistas

Es un informe anual que las corporaciones de participación pública deben presentar ante los accionistas, en el cual se resume y se documenta las actividades financieras de la empresa realizadas durante el año anterior. Este es regulado por La Comisión de Valores y Bolsa (Securities and Exchange Comission, SEC) exigiendo la preparación de este informe a las empresas de participación pública con más de $5 MM en activos y 500 o más accionistas.

Carta a los accionistas

Es el documento principal de la administración, de parte del presidente de la empresa y/o el presidente consejo directivo. En el cual se describe los acontecimientos que han producido el mayor efecto en la empresa durante el año. Además el análisis de la filosofía administrativa, las estrategias y acciones, los asuntos de gobierno corporativo, y los planes para el siguiente año.

Los Cuatro Estados Financieros Clave

1.      El Estado de Resultado o Estado de pérdidas y ganancias

2.      El Estado de Situación o balance general

3.      El Estado de Patrimonio de los accionistas

4.      El Estado de Flujo de Efectivo

El Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados proporciona un resumen financiero de los resultados de operación de la empresa durante un periodo específico. Los estados mensuales de pérdidas y ganancias por lo regular se elaboran para uso de la administración, y los estados trimestrales se entregan a los accionistas de las corporaciones de participación pública.

El Balance general presenta un estado resumido de la situación financiera de la empresa en un momento específico. El estado sopesa los activos de la empresa (lo que posee) contra su financiamiento, (lo que debe) o patrimonio (lo que aportan los dueños).

Los activos corrientes y los pasivos corrientes son activos y pasivos a corto plazo. Esto significa que se espera que se conviertan en efectivo (en el caso de los activos corrientes) o que sean pagados (en el caso de los pasivos corrientes) en un año o menos. Todos los demás activos y pasivos, junto con el patrimonio de los accionistas (que se supone tiene una vida infinita), se consideran de largo plazo porque se espera que permanezcan en los libros de la empresa durante más de un año. Los activos se registran del más líquido al menos líquido.

Los valores negociables son inversiones muy líquidas a corto plazo, como las letras de cambio o los certificados de depósito que mantiene la empresa. Puesto que son altamente líquidos, los valores negociables se consideran como una forma de efectivo o equivalente. Las cuentas por cobrar representan el dinero total que los clientes deben a la empresa por las ventas a crédito.

Los inventarios incluyen las materias primas, el trabajo en proceso (bienes parcialmente terminados) y los bienes terminados que conserva la empresa.  Los activos fijos brutos corresponden al costo original de todos los activos fijos (a largo plazo) que posee la empresa.

Al igual que los activos, las cuentas de los pasivos y del patrimonio se registran a partir del plazo más corto al plazo más largo. Los pasivos corrientes incluyen: las cuentas por pagar, es decir, los montos que debe la empresa por compras a crédito; los documentos por pagar, préstamos pendientes a corto plazo, generalmente de bancos comerciales; y las deudas acumuladas, es decir, los montos que se deben por servicios por los que no se recibirá una factura. La deuda a largo plazo representa la deuda cuyo pago no se vence en el año en curso.

El patrimonio de los accionistas representa los derechos de los propietarios sobre la compañía. El capital pagado en exceso del valor a la par representa el monto por encima del valor nominal, recibido a partir de la venta original de acciones comunes. La suma de las cuentas de las acciones comunes y del capital pagado en exceso, dividida entre el número de acciones en circulación representa el precio original por acción que recibió la empresa en una sola emisión de acciones comunes.  Las  ganancias retenidas representan el total acumulado de todas las ganancias, netas de dividendos, que se han retenido y reinvertido en la empresa desde sus inicios, las cuales no son efectivo líquido,  sino que se han utilizado para financiar los activos de la empresa.

Estado del patrimonio de los accionistas: Muestra todas las transacciones de las cuentas patrimoniales que ocurren durante un año específico.

Estado de ganancias retenidas: Reconcilia el ingreso neto ganado durante un año específico, y cualquier dividendo pagado en efectivo, con el cambio en las ganancias retenidas entre el inicio y el fin de ese año. Es una forma abreviada del estado del patrimonio de los accionistas.

Estado de flujos de efectivo: Proporciona un resumen de los flujos de efectivo operativos, de inversión y financieros de la empresa, y los reconcilia con los cambios en el efectivo y los valores negociables de la empresa durante el periodo.

Notas de los estados financieros: son notas explicativas que detallan la información sobre políticas contables, procedimientos, cálculos y transacciones subyacentes en los rubros de los estados financieros. Los asuntos habituales a los que se refieren estas notas son: el reconocimiento de ingresos, los impuestos sobre la renta, los desgloses de las cuentas de activos fijos, las condiciones de deuda y arrendamiento, y las contingencias. 

Retención de Impuestos Sobre la Renta

¿QUÉ SON LAS RETENCIONES DEL ISR?

Son las deducciones efectuadas por los Agentes de Retención a los pagos de salarios, sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por la ley, reglamentos o las normas emitidas por la Administración Tributaria.

¿QUIÉNES SON AGENTES DE RETENCION DEL ISR?

De acuerdo al artículo 309 del Código Tributario son los responsables directos, que deben efectuar la retención del impuesto correspondiente y pagarlo a la Administración Tributaria dentro del plazo establecido. Entre éstos tenemos:

• Las Entidades Públicas, cuando paguen o acrediten en cuenta a Personas Naturales, Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas, así como a otros entes no exentos del gravamen.

• Las Personas Jurídicas y los Negocios de Único dueño cuando paguen o acrediten en cuenta a Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, así como a otros entes no exentos del gravamen.

• Las Asociaciones Civiles, las Sociedades   Cooperativas y las demás entidades de derecho público o privado con carácter lucrativo o no.

CONTRIBUYENTES SUJETOS A LA RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las Personas Físicas y Sucesiones Indivisas por pagos de sueldos, comisiones, premios, alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos pagados   o acreditados y cualquier otro tipo de renta.

Las Personas Físicas, Jurídicas o entidades no   residentes o no domiciliadas en el país, cuando   reciban pagos por cualquier concepto de renta de   fuente dominicana.

Las Personas Físicas y Sociedades que reciban  pagos del Estado.

Las Personas Físicas que reciban pagos de intereses.

INGRESOS SUJETOS A RETENCIÓN DEL ISR

10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Físicas.

10% Honorarios por servicios y comisiones pagados a Personas Físicas.

10%, 15% ó 25% según el monto de los premios o ganancias obtenidas en loterías o campañas promocionales.

2% Transferencia de Titulo y Propiedades.

10% Dividendos pagados o acreditados en el país (Ley 253-12).

10% Intereses pagados al exterior a Personas Físicas, Personas Jurídicas o Entidades no residentes (Ley 253-12).

10% Intereses pagados en el país a Personas Físicas (Ley 253-12).

5% Intereses a Personas Físicas, Personas Jurídicas o Entidades no residentes (Ley 57- 2007).

29% Remesas al Exterior (Ley 253-12).

5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisición de bienes y servicios no ejecutados en relación de dependencia. Cuando el Estado realice pagos  a Personas Físicas por concepto de servicios, las Retenciones que realice deben hacerse en función de los porcentajes señalados anteriormente (alquileres, honorarios, comisiones y otras rentas).

INGRESOS SUJETOS A RETENCIÓN DEL ISR

La tasa aplicable es de un 29% para el período 2013; a partir del ejercicio fiscal del año 2014 se reducirá en la forma siguiente:

Período 2014  Tasa 28%

Período 2015 Tasa 27%

10% Otras Rentas.

2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).

EXENCIÓN DE LAS RETENCIONES DEL ISR ASALARIADOS

Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no excedan la exención contributiva mensual RD$33,326.92.

La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios percibidos durante el año.

Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.

Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía, conforme a lo establecido en el Código de Trabajo y las leyes sobre la materia.

Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento 139- 98.

Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona física por su trabajo en relación de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con el impuesto sobre retribuciones complementarias.

Nota: Si desea conocer las informaciones relacionadas a las Retribuciones Complementarias consulte la guía del contribuyente No.13.

Los asalariados pagarán mensualmente el impuesto sobre la renta sobre el excedente de su salario que sobrepase la duodécima parte de la exención contributiva anual que para 2012 y hasta el 2015 es RD$399,923.

Están gravados además del salario, las comisiones, horas extras, bonificaciones, vacaciones y la proporción de la Regalía Pascual que exceda la duodécima parte de los salarios del año.  Antes de realizar el cálculo de la retención a los asalariados, se debe excluir el monto cotizable a la Seguridad Social.

Nota: Los empleados que perciban salarios por su trabajo en relación de dependencias provenientes de más de una empresa o entidad, deberán elegir un único Agente de Retención y hacerlo constar en el Formulario IR-10.

La retención se determina aplicando en forma progresiva la siguiente escala:

Escala anual                                                                        Tasa

Renta hasta RD$399,923.00 Exento

Renta desde RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00 15% del excedente de RD$399,923.01

Renta desde RD599,884.01 hasta RD$833,171.00 RD$29,994.00 mas el 20% del excedente de RD$559,884.01

Rentas desde RD$833,171.01 en adelante RD$76,652.00 mas el 25% del excedente de RD$833,171.01

Nota: Esta escala salarial será ajustada anualmente por la inflación acumulada a partir del 2016.

El Libro Mayor y el Libro Diario

La empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nóminas, facturas varias, etc.) que hay que ir contabilizando.

El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos movimientos diarios, y nos permitirán tener toda la información contable ordenada y disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
Cada operación contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos. 

Ejemplo 1:
Veamos como se contabiliza la compra del camión que vimos en la lección anterior (adquisición de un camión de 1.000.000 pesetas financiada con un crédito). En primer lugar, la empresa recibe del banco el crédito de 1.000.000 pesetas Este será el primer asiento en el Libro Diario:. 

1.000.000 .......... Caja a Bancos .......... 1.000.000

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crédito se ha ingresado en  la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de un crédito del banco). 
En segundo lugar, compramos el camión con el dinero que tenemos en la caja: 

1.000.000 ........ Camión a Caja ........ 1.000.000

Como hemos indicado, todas las operaciones económicas que vaya realizando la empresa se irán recogiendo por orden cronológico en este Libro Diario. 

Ejemplo 2:
Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones: 
2.- La empresa pide un crédito de 500.000 pesetas
3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesetas (una ganga).
4.- Se devuelve el crédito de 500.000 pesetas al Banco.   

1.000.000 ...... Caja a Capital ...... 1.000.000

50.000 ...... Caja a Bancos ...... 500.000

750.000 ...... Inmuebles (oficina) a Caja ...... 750.000

500.000 ...... Bancos a Caja ...... 500.000

El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estará dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc. 
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.
Cada página del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el Libro Diario se recoge también en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.

Ejemplo 3: 
Veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un crédito de 1.000.000 pesetas que solicita la empresa. 
La contabilización empezaría por el Libro Diario: 

1.000.000 ...... Caja a Bancos ...... 1.000.000

Y de aquí pasaríamos al Libro Mayor, a la página correspondiente a la cuenta "Caja", donde haríamos el siguiente apunte:

DEBE	HABER
1.000.000

Y en la página del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (créditos), haríamos el apunte:
.

DEBE	HABER
	1.000.000

Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuentadel Libro Mayor y ese saldo es el que aparecerá asignado a cada cuenta en el Balance. 

Ejemplo 4:
Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos:

DEBE	HABER
1.000.000	400.000
500.000	700.000
250.000
SALDO ...... 650.000

DEBE	HABER
500.000	500.000
	1.000.000
	1.500.000
	SALDO ...... 2.500.000

Al elaborar el Balance, nos aparecerá en el Activo, en la cuenta de "Caja", 650.000 pesetas, y en el Pasivo, en la cuenta de "Bancos", 2.500.000 pesetas

El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se van produciendo en una empresa.